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國務(wù)院法制辦公室關(guān)于《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法(修正案)(征求意見稿)》公開征求意見的通知
發(fā)布日期:2012/5/29  點(diǎn)擊:8630次

國務(wù)院法制辦公室關(guān)于《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法

(修正案)(征求意見稿)》公開征求意見的通知

 

為廣泛聽取社會(huì)公眾的意見,進(jìn)一步提高立法質(zhì)量,現(xiàn)將《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法(修正案)(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱征求意見稿)及其說明全文公布,征求社會(huì)各界意見。有關(guān)單位和各界人士如有修改意見,可在2012年4月30日前,通過以下方式提出:

    (一)登錄中國政府法制信息網(wǎng)(網(wǎng)址:http://www.chinalaw.gov.cn ),通過網(wǎng)站首頁左側(cè)的《法規(guī)規(guī)章草案意見征集系統(tǒng)》,對(duì)征求意見稿提出意見。

    (二)通過信函方式將意見寄至:北京市2067信箱(郵政編碼:100035),并請(qǐng)?jiān)谛欧馍献⒚鳌白?cè)會(huì)計(jì)師法修正案征求意見”字樣。

   (三)通過電子郵件方式將意見發(fā)送至: zkf@chinalaw.gov.cn

 

 

國務(wù)院法制辦公室
   
二○一二年三月三十一日

 

 

關(guān)于《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法(修正案)(征求意見稿)》的說明

    1993年制定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法(以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)行法)自1994年1月1日施行以來,對(duì)于加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理,推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展,維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者合法權(quán)益,發(fā)揮了積極作用;同時(shí),也需要根據(jù)新形勢(shì)、新情況修改完善。財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門在認(rèn)真調(diào)查研究,總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,起草了《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法(修正案)(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱征求意見稿),F(xiàn)就征求意見稿主要內(nèi)容說明如下:

    一、完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

    現(xiàn)行法規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立。2006年修訂的合伙企業(yè)法規(guī)定:“以專業(yè)知識(shí)和專門技能為客戶提供有償服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),可以設(shè)立為特殊的普通合伙企業(yè)!碧厥獾钠胀ê匣锏膫鶆(wù),由因其故意或重大過失造成該債務(wù)的合伙人承擔(dān)無限責(zé)任,其他合伙人只以其在合伙財(cái)產(chǎn)中的份額為限承擔(dān)責(zé)任。這種組織形式,既符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所以專業(yè)人才集合體為特征的“人合”組織特點(diǎn),也更適應(yīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的發(fā)展需要。為與合伙企業(yè)法相銜接,并借鑒國際經(jīng)驗(yàn),征求意見稿增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用特殊的普通合伙形式的規(guī)定,明確:會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙或者特殊的普通合伙形式。采用普通合伙形式的,應(yīng)當(dāng)有5名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師;采用特殊的普通合伙形式的,應(yīng)當(dāng)有25名以上的合伙人和100名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(第七條)

    現(xiàn)行法規(guī)定,經(jīng)批準(zhǔn),外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以與中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同設(shè)立中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所。從實(shí)際情況看,這種合作制的組織形式,不符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織特征,從其他國家立法及實(shí)際情況看,會(huì)計(jì)師事務(wù)所均須由在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同設(shè)立,而不能由機(jī)構(gòu)設(shè)立;而且,與國際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采取在其他國家發(fā)展本土化成員所的做法也不相符。為此,征求意見稿刪去了現(xiàn)行法關(guān)于中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定。同時(shí),按照我國加入世貿(mào)組織承諾,為使現(xiàn)有中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所在合作期限內(nèi)繼續(xù)穩(wěn)定執(zhí)業(yè),也為其變更組織形式提供便利,征求意見稿規(guī)定:本修正案施行前已設(shè)立的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所,在本修正案施行后,可以在其合作有效期內(nèi)繼續(xù)采用中外合作組織形式,也可以轉(zhuǎn)為符合本法規(guī)定的組織形式,并授權(quán)財(cái)政部規(guī)定轉(zhuǎn)制過渡的具體辦法。

    二、增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人和股東條件的規(guī)定

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供鑒證服務(wù),必須保持獨(dú)立、客觀、公正,其合伙人和股東應(yīng)當(dāng)具有較高信譽(yù),符合相應(yīng)條件。財(cái)政部在規(guī)章中對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人和股東的資格條件作了規(guī)定,實(shí)際執(zhí)行情況是好的。在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,征求意見稿增加了相關(guān)規(guī)定。(第八條)

    三、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)規(guī)范和法律責(zé)任的規(guī)定

    總結(jié)現(xiàn)行法的實(shí)施經(jīng)驗(yàn),針對(duì)實(shí)踐中存在的主要問題,征求意見稿充實(shí)完善了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范和法律責(zé)任的規(guī)定。(第五條、第六條、第十一條)

    此外,征求意見稿還增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定(第十條);考慮到現(xiàn)行法第四十三條關(guān)于注冊(cè)審計(jì)師的規(guī)定已失去適用對(duì)象,刪除了該條規(guī)定(第十四條);為與我國加入世貿(mào)組織承諾相銜接,將外國人申請(qǐng)參加中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試和注冊(cè)按照“互惠原則”辦理的規(guī)定,改為“按照中國參加的國際條約、與有關(guān)國家或者地區(qū)簽訂的協(xié)議或者互惠原則辦理”(第十五條第一款)。

中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法(修正案)(征求意見稿)

    一、將第十一條第二款改為第十條第二款,修改為:“注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)決定不予注冊(cè)的,應(yīng)當(dāng)自決定之日起15日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人,并書面說明理由!

    二、將第十三條修改為:“ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有下列情形之一的,由準(zhǔn)予注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注銷注冊(cè),收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書:

    “(一)喪失民事行為能力;

    “(二)受刑事處罰;

    “(三)因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分;

    “(四)年齡超過65周歲;

    “(五)自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年;

    “(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)注銷注冊(cè)的其他情形。”

    三、將第十四條第一項(xiàng)修改為:“(一)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告”。

    四、將第十九條修改為:“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。

    “注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得違反國家有關(guān)規(guī)定向境內(nèi)外機(jī)構(gòu)和個(gè)人提供審計(jì)工作底稿!

    五、將第二十一條第一款修改為:“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),出具報(bào)告!

    將第二款第四項(xiàng)修改為:“(四)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容,而不予指明”。

    六、將第二十二條修改為:“注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為:

    “(一)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間,在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi),買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的財(cái)產(chǎn);

    “(二)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物,或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)利益;

    “(三)接受委托催收債款;

    “(四)冒用他人名義或者允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);

    “(五)同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);

    “(六)采取欺詐、賄賂等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù);

    “(七)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù);

    “(八)拒絕、阻撓有關(guān)部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查;

    “(九)隱匿、偽造、篡改、銷毀有關(guān)文件和資料;

    “(十)違反法律、行政法規(guī)的其他行為!

    七、將第二十三條修改為:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙或者特殊的普通合伙形式。

    “會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用普通合伙形式的,應(yīng)當(dāng)有5名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師;采用特殊的普通合伙形式的,應(yīng)當(dāng)有25名以上合伙人和100名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師。”

    八、增加一條,作為第二十五條:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東,應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

    “(一)持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書或者國務(wù)院財(cái)政部門認(rèn)可的其他專業(yè)資格證書;

    “(二)成為合伙人或者股東前3年內(nèi),未因執(zhí)業(yè)活動(dòng)受到行政處罰;

    “(三)成為合伙人或者股東前1年內(nèi),未因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被拒絕批準(zhǔn)或者撤銷注冊(cè);

    “(四)最近5年連續(xù)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事本法規(guī)定的業(yè)務(wù);

    “(五)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他條件。

    “前款第一項(xiàng)規(guī)定的持有國務(wù)院財(cái)政部門認(rèn)可的其他專業(yè)資格證書的人員,不得作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立時(shí)的合伙人或者股東,且在全體合伙人或者股東中所占比例不得超過國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定!

    九、將第二十五條改為第二十六條,第七項(xiàng)修改為:“(七)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他文件”。

    十、將第三十三條改為第三十四條,修改為:“注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)!

    十一、將第三十九條改為第四十條、第四十一條,修改為:

    “第四十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第十八條、第二十八條、第二十九條第二款規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正,可以處10萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)。

    “會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條、第二十二條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)、第六項(xiàng)至第十項(xiàng)規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門沒收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得或者違法所得不足5萬元的,處5萬元以上30萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

    “會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第十九條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門沒收違法所得,處10萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù),對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告,處5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。泄露國家秘密的,依照保守國家秘密的法律規(guī)定追究法律責(zé)任。

    “第四十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第十六條第一款、第十八條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正,給予警告,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)。

    “注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條、第二十二條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告,處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

    “注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第十九條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門沒收違法所得,處5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。泄露國家秘密的,依照保守國家秘密的法律規(guī)定追究法律責(zé)任!

    十二、將第四十條改為第四十二條,增加一款作為第二款:“沒有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人員以注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動(dòng),沒收違法所得,可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款!

    十三、將第四十一條改為第四十三條,修改為:“當(dāng)事人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出的不予注冊(cè)、撤銷注冊(cè)、注銷注冊(cè)的決定,或者對(duì)財(cái)政部門作出的行政處罰決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起訴訟!

    十四、刪去第四十三條。

    十五、將第四十四條改為第四十五條,修改為:“境外人員申請(qǐng)參加中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試和注冊(cè),按照中國參加的國際條約、與有關(guān)國家或者地區(qū)簽訂的協(xié)議或者互惠原則辦理。

    “取得中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的境外人員,在中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人或者股東的具體辦法,由國務(wù)院財(cái)政部門另行制定。

    “境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu),須經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)。

    “境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要在中國境內(nèi)臨時(shí)辦理有關(guān)業(yè)務(wù)的,須經(jīng)有關(guān)的省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。”

    此外,對(duì)個(gè)別文字作了修改,條文序號(hào)作了相應(yīng)調(diào)整。

    本修正案自 年 月 日起施行。

    本修正案施行前已設(shè)立的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所,在本修正案施行后,可以在其合作有效期內(nèi)繼續(xù)采用中外合作組織形式,也可以轉(zhuǎn)為符合本法規(guī)定的組織形式。轉(zhuǎn)為符合本法規(guī)定組織形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,需要逐步達(dá)到本修正案第八條第一款第一項(xiàng)和第二款規(guī)定要求的,具體步驟和辦法由國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定。

    《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》根據(jù)本修正案作相應(yīng)修改,重新公布。

《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》修改前后對(duì)照表

修改前

(陰影部分為刪去內(nèi)容)

修改后

(黑體為修改內(nèi)容)

第一章 總則

第一章 總則

第一條 為了發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用,加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理,維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)益,促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,制定本法。

第一條 為了發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用,加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理,維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)益,促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,制定本法。

第二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。 

第二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。 

第三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。 

   注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國組織,省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。 

第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國組織,省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。 

第五條 國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。

第五條 國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù),必須遵守法律、行政法規(guī)。 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù),受法律保護(hù)。 

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù),必須遵守法律、行政法規(guī)。 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù),受法律保護(hù)。 

第二章 考試和注冊(cè)

第二章 考試和注冊(cè)

第七條 國家實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法,由國務(wù)院財(cái)政部門制定,由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織實(shí)施。

第七條 國家實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法,由國務(wù)院財(cái)政部門制定,由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織實(shí)施。

第八條 具有高等?埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷、或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱的中國公民,可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試;具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)高級(jí)技術(shù)職稱的人員,可以免予部分科目的考試。

第八條 具有高等?埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷、或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱的中國公民,可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試;具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)高級(jí)技術(shù)職稱的人員,可以免予部分科目的考試。

第九條 參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績(jī)合格,并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作二年以上的,可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。 

除有本法第十條所列情形外,受理申請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊(cè)。 

第九條 參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績(jī)合格,并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作2年以上的,可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。 

除有本法第十條所列情形外,受理申請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊(cè)。 

第十條 有下列情形之一的,受理申請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予注冊(cè): 

(一)不具有完全民事行為能力的; 

(二)因受刑事處罰,自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿五年的; 

(三)因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分,自處罰、處分決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿二年的; 

(四)受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰,自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿五年的; 

(五)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊(cè)的情形的。

第十一條第二款 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依照本法第十條的規(guī)定不予注冊(cè)的,應(yīng)當(dāng)自決定之日起十五日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人。申請(qǐng)人有異議的,可以自收到通知之日起十五日內(nèi)向國務(wù)院財(cái)政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門申請(qǐng)復(fù)議。

第十條 有下列情形之一的,受理申請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予注冊(cè): 

(一)不具有完全民事行為能力的; 

(二)因受刑事處罰,自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的; 

(三)因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分,自處罰、處分決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿2年的; 

(四)受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰,自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的; 

(五)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊(cè)的情形的。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)決定不予注冊(cè)的,應(yīng)當(dāng)自決定之日起15日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人,并書面說明理由。

第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊(cè)的人員名單報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的注冊(cè)不符合本法規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)通知有關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依照本法第十條的規(guī)定不予注冊(cè)的,應(yīng)當(dāng)自決定之日起十五日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人。申請(qǐng)人有異議的,可以自收到通知之日起十五日內(nèi)向國務(wù)院財(cái)政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門申請(qǐng)復(fù)議。

第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊(cè)的人員名單報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的注冊(cè)不符合本法規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)通知有關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)。

第十二條 準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)給國務(wù)院財(cái)政部門統(tǒng)一制定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。

第十二條 準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)給國務(wù)院財(cái)政部門統(tǒng)一制定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。

第十三條 已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人員,除本法第十一條第一款規(guī)定的情形外,注冊(cè)后有下列情形之一的,由準(zhǔn)予注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)銷注冊(cè),收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書:

(一)完全喪失民事行為能力;

(二)受刑事處罰

(三)因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分

(四)自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年。

被撤銷注冊(cè)的當(dāng)事人有異議的,可以自接到撤銷注冊(cè)、收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的通知之日起十五日內(nèi)向國務(wù)院財(cái)政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門申請(qǐng)復(fù)議。

依照第一款規(guī)定被撤銷注冊(cè)的人員可以重新申請(qǐng)注冊(cè),但必須符合本法第九條、第十條的規(guī)定。

第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有下列情形之一的,由準(zhǔn)予注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注銷注冊(cè),收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書:

(一)喪失民事行為能力;

(二)受刑事處罰;

(三)因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分;

(四)年齡超過65周歲;

(五)自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年;

(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)注銷注冊(cè)的其他情形。

第三章 業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則

第三章 業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則

第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù): 

(一)審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告; 

(二)驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告; 

(三)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)的報(bào)告; 

(四)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告,具有證明效力。

第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù): 

(一)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告; 

(二)驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告; 

(三)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)的報(bào)告; 

(四)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告,具有證明效力。

第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù),由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照前款規(guī)定承辦的業(yè)務(wù),承擔(dān)民事責(zé)任。

第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù),由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照前款規(guī)定承辦的業(yè)務(wù),承擔(dān)民事責(zé)任。

第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件,查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施,要求委托人提供其他必要的協(xié)助。

第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件,查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施,要求委托人提供其他必要的協(xié)助。

第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避。

第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避。

第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。 

第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得違反國家有關(guān)規(guī)定向境內(nèi)外機(jī)構(gòu)和個(gè)人提供審計(jì)工作底稿。

第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告: 

(一)委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的; 

(二)委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的; 

(三)因委托人有其他不合理要求,致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告: 

(一)委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的; 

(二)委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的; 

(三)因委托人有其他不合理要求,致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí),不得有下列行為:

(一)明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明;

(二)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告;

(三)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,而不予指明;

(四)明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容,而不予指明。

對(duì)委托人有前款所列行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的,適用前款規(guī)定。

第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),出具報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí),不得有下列行為:

(一)明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明;

(二)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告;

(三)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,而不予指明;

(四)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容,而不予指明。

對(duì)委托人有前款所列行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的,適用前款規(guī)定。

第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為:

(一)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間,在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi),買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn);

(二)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物,或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)利益;

(三)接受委托催收債款;

(四)允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);

(五)同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);

(六)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù);

(七)違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為:

(一)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間,在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi),買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn);

(二)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物,或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)利益;

(三)接受委托催收債款;

(四)冒用他人名義或者允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);

(五)同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);

(六)采取欺詐、賄賂等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù);

(七)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù);

(八)拒絕、阻撓有關(guān)部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查;

(九)隱匿、偽造、篡改、銷毀有關(guān)文件和資料;

(十)違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所

第四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立。

合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù),由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定,以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙或者特殊的普通合伙形式。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用普通合伙形式的,應(yīng)當(dāng)有5名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師;采用特殊的普通合伙形式的,應(yīng)當(dāng)有25名以上合伙人和100名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所符合下列條件的,可以是負(fù)有限責(zé)任的法人:

(一)不少于三十萬元的注冊(cè)資本;

(二)有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員,其中至少有五名注冊(cè)會(huì)計(jì)師;

(三)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。

負(fù)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所符合下列條件的,可以是負(fù)有限責(zé)任的法人:

(一)不少于30萬元的注冊(cè)資本;

(二)有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員,其中至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師;

(三)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。

負(fù)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第二十五條  會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東,應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

(一)持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書或者國務(wù)院財(cái)政部門認(rèn)可的其他專業(yè)資格證書;

(二)成為合伙人或者股東前3年內(nèi),未因執(zhí)業(yè)活動(dòng)受到行政處罰;

(三)成為合伙人或者股東前1年內(nèi),未因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被拒絕批準(zhǔn)或者撤銷注冊(cè);

(四)最近5年連續(xù)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事本法規(guī)定的業(yè)務(wù);

(五)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他條件。

前款第一項(xiàng)規(guī)定的持有國務(wù)院財(cái)政部門認(rèn)可的其他專業(yè)資格證書的人員,不得作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立時(shí)的合伙人或者股東,且在全體合伙人或者股東中所占比例不得超過國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定。

 

第二十五條 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由國務(wù)院財(cái)政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。 

申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所,申請(qǐng)者應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送下列文件: 

(一)申請(qǐng)書; 

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)場(chǎng)所; 

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程,有合伙協(xié)議的并應(yīng)報(bào)送合伙協(xié)議; 

(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單、簡(jiǎn)歷及有關(guān)證明文件; 

(五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人、合伙人的姓名、簡(jiǎn)歷及有關(guān)證明文件; 

(六)負(fù)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的出資證明; 

(七)審批機(jī)關(guān)要求的其他文件。

第二十六條 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由國務(wù)院財(cái)政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。 

申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所,申請(qǐng)者應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送下列文件: 

(一)申請(qǐng)書; 

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)場(chǎng)所; 

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程,有合伙協(xié)議的并應(yīng)報(bào)送合伙協(xié)議; 

(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單、簡(jiǎn)歷及有關(guān)證明文件; 

(五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人、合伙人的姓名、簡(jiǎn)歷及有關(guān)證明文件; 

(六)負(fù)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的出資證明; 

(七)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他文件。

第二十六條 審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)文件之日起三十日內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)。 

省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù),?yīng)當(dāng)自收到備案報(bào)告之日起三十日內(nèi)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查。

第二十七條 審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)文件之日起30日內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)。 

省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)自收到備案報(bào)告之日起30日內(nèi)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查。

第二十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu),須經(jīng)分支機(jī)構(gòu)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。

第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu),須經(jīng)分支機(jī)構(gòu)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。

第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法納稅。 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,辦理職業(yè)保險(xiǎn)。

第二十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法納稅。 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,辦理職業(yè)保險(xiǎn)。

第二十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù),不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù),不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十條 委托人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù),任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

第三十一條 委托人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù),任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

第三十一條 本法第十八條至第二十一條的規(guī)定,適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第三十二條 本法第十八條至第二十一條的規(guī)定,適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第三十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有本法第二十二條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)、第(六)項(xiàng)、第(七)項(xiàng)所列的行為。

第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有本法第二十二條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)、第六項(xiàng)至第十項(xiàng)所列的行為。

第五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

第五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

第三十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第三十四條 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的章程由全國會(huì)員代表大會(huì)制定,并報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案;省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的章程由省、自治區(qū)、直轄市會(huì)員代表大會(huì)制定,并報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門備案。

第三十五條 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的章程由全國會(huì)員代表大會(huì)制定,并報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案;省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的章程由省、自治區(qū)、直轄市會(huì)員代表大會(huì)制定,并報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門備案。

第三十五條 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則,報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行。

第三十六條 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則,報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行。

第三十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù),維護(hù)其合法權(quán)益,向有關(guān)方面反映其意見和建議。

第三十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù),維護(hù)其合法權(quán)益,向有關(guān)方面反映其意見和建議。

第三十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。

第三十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。

第三十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。

第三十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。

第六章 法律責(zé)任

第六章 法律責(zé)任

第三十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告,沒收違法所得,可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告;情節(jié)嚴(yán)重的,可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定,故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第四十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第十八條、第二十八條、第二十九條第二款規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正,可以處10萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條、第二十二條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)、第六項(xiàng)至第十項(xiàng)規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門沒收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得或者違法所得不足5萬元的,處5萬元以上30萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第十九條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門沒收違法所得,處10萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù),對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告,處5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。泄露國家秘密的,依照保守國家秘密的法律規(guī)定追究法律責(zé)任。

第四十一條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第十六條第一款、第十八條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正,給予警告,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條、第二十二條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告,處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第十九條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門沒收違法所得,處5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。泄露國家秘密的,依照保守國家秘密的法律規(guī)定追究法律責(zé)任。

 

第四十條 對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)承辦本法第十四條規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的單位,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動(dòng),沒收違法所得,可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款。

第四十二條 對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)承辦本法第十四條規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的單位,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動(dòng),沒收違法所得,可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

沒有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人員以注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動(dòng),沒收違法所得,可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

第四十一條  當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服的,可以在接到處罰通知之日起十五日內(nèi)向作出處罰決定的機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議;當(dāng)事人也可以在接到處罰決定通知之日起十五日內(nèi)直接向人民法院起訴。

復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。當(dāng)事人對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作出復(fù)議決定的,當(dāng)事人可以在復(fù)議期滿之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。

當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)復(fù)議,也不向人民法院起訴,又不履行處罰決定的,作出處罰決定的機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第四十三條  當(dāng)事人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出的不予注冊(cè)、撤銷注冊(cè)、注銷注冊(cè)的決定,或者對(duì)財(cái)政部門作出的行政處罰決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起訴訟。

第四十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定,給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定,給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第七章  附則

第七章  附則

第四十三條 在審計(jì)事務(wù)所工作的注冊(cè)審計(jì)師,經(jīng)認(rèn)定為具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的,可以執(zhí)行本法規(guī)定的業(yè)務(wù),其資格認(rèn)定和對(duì)其監(jiān)督、指導(dǎo)、管理的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。

 

第四十四條 外國人申請(qǐng)參加中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試和注冊(cè),按照互惠原則辦理。外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu),須報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)。外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所與中國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同舉辦中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所,須經(jīng)國務(wù)院對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易主管部門或者國務(wù)院授權(quán)的部門和省級(jí)人民政府審查同意后報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)。

除前款規(guī)定的情形外,外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要在中國境內(nèi)臨時(shí)辦理有關(guān)業(yè)務(wù)的,須經(jīng)有關(guān)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。

第四十五條 境外人員申請(qǐng)參加中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試和注冊(cè),按照中國參加的國際條約、與有關(guān)國家或者地區(qū)簽訂的協(xié)議或者互惠原則辦理。

取得中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的境外人員,在中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人或者股東的具體辦法,由國務(wù)院財(cái)政部門另行制定。

境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu),須經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)。

境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要在中國境內(nèi)臨時(shí)辦理有關(guān)業(yè)務(wù)的,須經(jīng)有關(guān)的省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。

第四十五條 國務(wù)院可以根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第四十六條 國務(wù)院可以根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第四十六條 本法自1994年1月1日起施行。1986年7月3日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》同時(shí)廢止。

第四十七條 本法自1994年1月1日起施行。1986年7月3日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》同時(shí)廢止。

 

 

 

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